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    关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

      作者: 财政局   来源: 财政局   点击:

    一、关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知  

    财税〔201913

     

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局:

      为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:

      一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

      二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

      上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

      从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

      季度平均值=(季初值+季末值)÷2

      全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

      年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

      三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

      四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

      五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔201855号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

      201911日至20211231日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔201855号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔201855号文件规定的税收政策。

      201911日前2年内发生的投资,自201911日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔201855号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔201855号文件规定的税收政策。

      六、本通知执行期限为201911日至20211231日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔201776号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔201877号)同时废止。

      七、各级财税部门要切实提高政治站位,深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署,充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义,切实承担起抓落实的主体责任,将其作为一项重大任务,加强组织领导,精心筹划部署,不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式,强化宣传辅导,优化纳税服务,增进办税便利,确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况,加强调查研究,对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议,要及时向财政部和税务总局反馈。

     

      财政部  税务总局

      2019117

     

     

     

     

    二、关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 

    国家税务总局公告2019年第2

    根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13,以下简称《通知》)等规定,现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下:

    一、自201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

    小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

    二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

    三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

    预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

    四、原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

    按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报,一经调整,当年度内不再变更。

    五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

    六、实行核定应纳所得税额征收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整情况告知企业。

    七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

    八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40)在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

    特此公告。

     

    国家税务总局

    2019118

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    三、关于《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的解读

     

    为落实好小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局发布了《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:
      一、制定《公告》的背景
      为了贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神,落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署,近日,财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号,以下简称《通知》),进一步加大企业所得税优惠力度,放宽小型微利企业标准。《通知》规定,自201911日至20211231日,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业,对其年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。为确保广大企业能够及时、准确享受上述政策,税务总局制定了《公告》。
      二、《公告》的主要内容
      (一)明确小型微利企业普惠性所得税减免政策的适用范围
      为了确保小型微利企业应享尽享普惠性所得税减免政策,《公告》明确了无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
      (二)明确预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
      从2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比,方法更简单、确定性更强。
      具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。示例如下:

      例1.A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示: 

    季度

    从业人数

    资产总额(万元)

    应纳税所得额(累计值,万元)

    期初

    期末

    期初

    期末

    1季度

    120

    200

    2000

    4000

    150

    2季度

    400

    500

    4000

    6600

    200

    3季度

    350

    200

    6600

    7000

    280

    4季度

    220

    210

    7000

    2500

    350

    解析:A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

    指标

    1季度

    2季度

    3季度

    4季度

    从业人数

    季初

    120

    400

    350

    220

    季末

    200

    500

    200

    210

    季度平均值

    120+200)÷2=160

    400+500)÷2=450

    350+200)÷2=275

    220+210)÷2=215

    截至本期末季度平均值

    160

    160+450)÷2=305

    160+450+275)÷3=295

    160+450+275+215)÷4

    =275

    资产总额(万元)

    季初

    2000

    4000

    6600

    7000

    季末

    4000

    6600

    7000

    2500

    季度平均值

    2000+4000)÷2=3000

    4000+6600)÷2=5300

    6600+7000)÷2=6800

    7000+2500)÷2=4750

    截至本期末季度平均值

    3000

    3000+5300)÷2=4150

    3000+5300+6800)÷3=

    5033.33

    3000+5300+6800+4750)÷4=4962.5

    应纳税所得额(累计值,万元)

    150

    200

    280

    350

    判断结果

    符合

    不符合

    (从业人数超标)

    不符合

    (资产总额超标)

    不符合

    (应纳税所得额超标)

     

      例2.B企业20195月成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

     

    季度

    从业人数

    资产总额(万元)

    应纳税所得额(累计值,万元)

    期初

    期末

    期初

    期末

    2季度

    100

    200

    1500

    3000

    200

    3季度

    260

    300

    3000

    5000

    350

    4季度

    280

    330

    5000

    6000

    280

    解析:B企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:   

    指标

    2季度

    3季度

    4季度

    从业人数

    季初

    100

    260

    280

    季末

    200

    300

    330

    季度平均值

    100+200)÷2=150

    260+300)÷2=280

    280+330)÷2=305

    截至本期末季度平均值

    150

    150+280)÷2=215

    150+280+305)÷3=245

    资产总额(万元)

    季初

    1500

    3000

    5000

    季末

    3000

    5000

    6000

    季度平均值

    1500+3000)÷2=2250

    3000+5000)÷2=4000

    5000+6000)÷2=5500

    截至本期末季度平均值

    2250

    2250+4000)÷2=3125

    2250+4000+5500)÷3=3916.67

    应纳税所得额(累计值,万元)

    200

    350

    280

    判断结果

    符合

    不符合

    (应纳税所得额超标)

    符合

    (三)明确预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法
      根据《通知》规定,小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分,分别减按25%50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下:

    3.C企业2019年第1季度预缴企业所得税时,经过判断不符合小型微利企业条件,但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时,经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时,相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。

    解析:C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

    计算过程

    1季度

    2季度

    3季度

    预缴时,判断是否为小型微利企业

    不符合小型微利企业条件

    符合小型微利企业条件

    符合小型微利企业条件

    应纳税所得额(累计值,万元)

    50

    100

    200

    实际应纳所得税额(累计值,万元)

    50×25%=12.5

    100×25%×20%=5

    100×25%×20%+200-100)×50%×20%=15

    本期应补(退)所得税额(万元)

    12.5

    0

    5-12.50,本季度应缴税款为0

    15-12.5=2.5

    已纳所得税额(累计值,万元)

    12.5

    12.5+0=12.5

    12.5+0+2.5=15

    减免所得税额(累计值,万元)

    50×25%-12.5=0

    100×25%-5=20

    200×25%-15=35

    (四)明确小型微利企业的企业所得税预缴期限
      为了推进办税便利化改革,从20164月开始,小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,《公告》规定,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。
      (五)明确实行核定应纳所得税额征收方式的企业也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策
      与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。

      三、《公告》执行时间
      《公告》是与《通知》相配套的征管办法,执行时间与其一致。

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    四、财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知

    财税[2018]55

     

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:
      为进一步支持创业投资发展,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:
       
    一、税收政策内容
       
    (一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
      (二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:
      1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
      2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
      (三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
       
    天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
      二、相关政策条件
      (一)本通知所称初创科技型企业,应同时符合以下条件:
      1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;
      2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;
      3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);
      4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;
      5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%
      (二)享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:
      1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;
      2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;
      3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%
      (三)享受本通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:
      1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;
      2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%
      (四)享受本通知规定的税收政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。
      三、管理事项及管理要求
      (一)本通知所称研发费用口径,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号)等规定执行。
      (二)本通知所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标,按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。
      本通知所称销售收入,包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算。
      本通知所称成本费用,包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。
      (三)本通知所称投资额,按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。
      合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得,按照《财政部  国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008159号)规定计算。
      (四)天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙创投企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定办理优惠手续。
      (五)初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该企业股票时,按照现行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并计算抵扣。
      (六)享受本通知规定的税收政策的纳税人,其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的,可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料,违规享受税收政策的,应按税收征管法相关规定处理,并将其列入失信纳税人名单,按规定实施联合惩戒措施。
      四、执行时间
      本通知规定的天使投资个人所得税政策自201871日起执行,其他各项政策自201811日起执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收政策。
      《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔201738号)自201871日起废止,符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。

     






    财政部 税务总局

    2018
    514

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    五、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》  

    国家税务总局公告2019年第4

     

      按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)的规定,现将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干征管问题公告如下:
      一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
      小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
      二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
      《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。
      三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。
      四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
      五、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在20191231日前,可选择转登记为小规模纳税人。
      一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。
      六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。
      七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。
      八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
      九、小规模纳税人20191月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
      十、小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
      已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
      十一、本公告自201911日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)同时废止。
      特此公告。

     

    国家税务总局
    2019
    119

     

    六、关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策
    有关征管问题的公告》的解读

    201919日国务院常务会议决定,将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。为确保该项优惠政策顺利实施,税务总局制发公告,就若干征管问题进行了明确。具体包括:
      一、关于月(季)销售额的执行口径
      明确纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。同时,小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。举例说明:
      例1A小规模纳税人20191月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额为9=4+3+2)万元,未超过10万元免税标准,因此,该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。
      例2A小规模纳税人20191月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17=4+3+10)万元,剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元,因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。
      二、差额征税政策适用问题
      营改增以来,延续了营业税的一些差额征税政策。比如,建筑业小规模纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额,计算缴纳增值税。公告明确适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。同时,明确了小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填报口径。举例说明,20191月,某建筑业小规模纳税人(按月纳税)取得建筑服务收入20万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元,未超过10万元免税标准,因此,当月可享受小规模纳税人免税政策。
      三、关于小规模纳税人纳税期的选择
      小规模纳税人,纳税期限不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明:
      情况1:某小规模纳税人20191-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按季纳税。
      情况2:某小规模纳税人20191-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此,31万元均无法享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按月纳税。
      基于以上情况,为确保小规模纳税人充分享受政策,公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,同时也明确了一经选择,一个会计年度内不得变更。
      四、其他个人出租不动产的政策适用问题
      税务总局在2016年制发了23号公告和53号公告,对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策,在上调免税标准至10万元后,该政策继续执行。
      五、一般纳税人转登记问题
      2018年,将小规模纳税人标准统一至500万元时,允许此前按照较低标准认定(登记)的一般纳税人,在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税免税标准至10万元,相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。在这种情况下,可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人,以享受免税政策的诉求。为确保纳税人充分享受税收减免政策,公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2019年度选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受免税政策。需要注意的是,曾在2018年选择过转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选择转登记的,再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。
      六、预缴增值税政策的适用问题
      现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施,比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。考虑到免税标准由3万元提高至10万元,纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高,公告明确,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已经预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。
      七、关于销售不动产政策适用问题
      小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事 项。增值税免税标准提高至10万元后,如果销售不动产销售额为20万元,则:第一种情况,如果某个体工商户选择按月纳税,销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准,则仍应在不动产所在地预缴税款;第二种情况,如果该个体工商户选择按季纳税,销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准,则无需在不动产所在地预缴税款。因此,公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。
      其他个人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此,公告明确其他个人销售不动产,继续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍可继续享受免税;如不符合免税条件,则应照章纳税。
      八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题
      按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确,如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
      九、20191月(季度)涉税事项的追溯适用问题
      考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间(201911日),为确保小规模纳税人足额享受10万元免税政策,公告对小规模纳税人2019年第一个税款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确,即小规模纳税人20191月份销售额未超过10万元(第1季度未超过30万元)的,当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
      十、关于发票开具问题
      为了便利纳税人开具使用发票,已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,在免税标准调整后,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票,同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额标准同步调整外,小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。

    七、国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方

    税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告

    国家税务总局公告2019年第5

     

     

    根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号),现就增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题公告如下:

    一、关于申报表的修订

    修订《资源税纳税申报表》《城市维护建设税 教育费附加地方教育附加申报表》《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》《印花税纳税申报(报告)表》《耕地占用税纳税申报表》,增加增值税小规模纳税人减征优惠申报有关数据项目,相应修改有关填表说明(具体见附件)。

    二、关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

    缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

    三、关于减征优惠的办理方式

    纳税人自行申报享受减征优惠,不需额外提交资料。

    四、关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

    纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的,可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

    五、施行时间

    本公告自201911日起施行。本公告修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。各地启用本公告修订的表单后,不再使用《国家税务总局关于发布修订后的<资源税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2016年第38号)中的《资源税纳税申报表》主表、《国家税务总局关于发布<耕地占用税管理规程(试行)>的公告》(国家税务总局公告2016年第2,国家税务总局公告2018年第31号修改)中的《耕地占用税纳税申报表》。

    特此公告。

     

     

                                  

    国家税务总局

    2019119

     

     

     

    八、黑龙江省财政厅黑龙江省税务局转发<财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》 黑财规审2019年第一号8、黑财规审 2019 1号 黑龙江省财政厅 黑龙江省税务局转发《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的通知 副本

     

    九、增值税小规模纳税人

    地方税种和相关附加减征政策解读

    一、政策出台背景

    为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神,落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署,财政部、税务总局联合下发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号),规定由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。国家税务总局发布了《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号),公布了修订后的申报表,明确了纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定、减征优惠的办理方式和纳税人未及时享受减征优惠的处理方式。经省政府决定,黑龙江省财政厅、黑龙江省税务局联合下发了《转发<财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》(黑财规审〔20191号),明确我省对增值税小规模纳税人,实行按国家规定的幅度上限50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的政策。

    二、相关文件

    1、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)

    2、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)

    3、《黑龙江省财政厅 黑龙江省税务局转发<财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》(黑财规审〔20191号)

    三、减征税种及减征幅度

    对增值税小规模纳税人,实行减征50%资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

    四、叠加享受优惠

    增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受在50%的税额幅度内减征的优惠政策。

    五、执行期限

    201911日至20211231

    1:单独享受情形

    A公司为增值税小规模纳税人,其20193月实际缴纳增值税10,000元,其20193月缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加情况为:

    1、应当缴纳金额

    应当缴纳城市维护建设税=10,000×7%700

    应当缴纳教育费附加=10,000×3%300

    应当缴纳地方教育附加10,000×2%200

    应缴合计金额=700+300+2001,200

    2、享受优惠政策金额

    A公司20193月享受城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加优惠政策金额

    700+300+200)×50%600

    3、实际缴纳金额

    实际缴纳城市维护建设税=700×(1-50%)=350

    实际缴纳教育费附加=300×(1-50%)=150

    实际缴纳地方教育附加200×(1-50%)=100

    实际缴纳合计金额=350+150+100产=600

    2:叠加享受情形

    假设B公司为增值税小规模纳税人,其原来已经享受了原有地方税种优惠政策,则可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。假设B公司占地10,000平方米,其中单独建造的地下建筑用地(以下简称地下建筑用地)3,000平方米,其所在区域城镇土地使用税单位税额标准为12/平方米/年,则B公司2019年缴纳城镇土地使用税情况为:

    1、应当缴纳金额

    应当缴纳城镇土地使用税=10,000平方米×12/平方米/年=120,000

    2、地下建筑用地享受优惠政策金额

    根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009128号),对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

    B公司地下建筑用地享受优惠政策金额=3,000平方米×12/平方米/年×50%36,000元×50%18,000

    3、叠加享受增值税小规模纳税人减半优惠政策金额

    叠加享受优惠政策金额=(本期应纳税额-本期其他优惠减免税额)×增值税小规模纳税人享受减征比例=(120,000-18,000)×50%102,000×50%51,000

    4、实际缴纳金额

    实际缴纳城镇土地使用税=应当缴纳金额-享受地下建筑用地优惠政策金额-叠加享受小规模纳税人减半政策金额=120,000-18,000-51,00051,000

    3:单独享受情形(耕地占用税)

       A省某市B公司为增值税小规模纳税人,20193月实际占用耕地10000平米,当地适用税额为30/平方米,20193月缴纳耕地占用税情况为:

        1.本期耕地占用税应纳税额

       本期耕地占用税应纳税额=10000*30=300000

       2.本期享受增值税小规模纳税人50%减征税额

       本期耕地占用税减征税额=300000*50%=150000

       3. 本期实际缴纳金额

       本期实际缴纳金额300000-150000=150000

    4:叠加享受情形(资源税)

       假设B公司为增值税小规模纳税人,其原来已经享受了原有地方税种优惠政策,可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。假设B公司20193月销售铁矿石精矿取得不含税收入300000元,该公司采用充填开采方式,A省执行的铁矿石精矿税率为4% 20193月缴纳资源税情况为:

        1.本期资源税应纳税额

    本期资源税应纳税额=300000*4%=12000

       2. 采用充填开采方式减征税额

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔201653号)、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔201654号),对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%

    B公司采用充填开采方式享受减征税额=12000*50%=6000

      3、叠加享受增值税小规模纳税人50%减征税额

    叠加享受优惠政策税额=(12000-12000*50%*50%=3000

      4、本期实际缴纳金额

    本期实际缴纳资源税额=应当缴纳税额-享受充填开采方式减征税额-叠加享受小规模纳税人减半政策金额=12000-6000-3000=3000

     

    六、关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

    缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

    七、关于减征优惠的办理方式

    为深入贯彻“放管服”改革要求,减轻纳税人报送资料负担,本次减征优惠实行自行申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。

    八、关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

    本次减征优惠政策自201911日起执行。为确保纳税人足额享受减征优惠,纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的,可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

    九、申报服务

    一是落实政策要求,补充数据项目。考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要,在资源税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用税(以下简称房土税)涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。

    二是优化表单设计,减轻填报负担。本着减轻纳税人填报负担的原则,科学设计填报项目。上述项目中,“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台配置和自动生成数据,不需要纳税人填报。房土税纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”2个项目为纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报。同时,在6张表单的填表说明中对补充数据项目进行了说明,对关联数据项目“本期应补(退)税额”说明进行了相应修改。

     

     

    十、财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

    财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39

    为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告如下:

      一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%

      二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

      三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%

      2019630日前(含201941日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

      出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

      四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%

      2019630日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。

      退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

      五、自201941日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔201636号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自20194月税款所属期起从销项税额中抵扣。

      六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

      (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

      1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

      2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

      航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

      3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

      铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

      公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

      (二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201636号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔201636号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

      七、自201941日至20211231日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

      (一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔201636号印发)执行。

      2019331日前设立的纳税人,自20184月至20193月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自201941日起适用加计抵减政策。

      201941日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

      纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

      纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

      (二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

      当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

      当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

      (三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

      1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

      2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

      3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

      (四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

      纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:

      不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

      (五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

      (六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

      八、自201941日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

      (一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

      1.20194月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

      2.纳税信用等级为A级或者B级;

      3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

      4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

      5.201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

      (二)本公告所称增量留抵税额,是指与20193月底相比新增加的期末留抵税额。

      (三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

      允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

      进项构成比例,为20194月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

      (四)纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。

      (五)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合本公告规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

      (六)纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的,可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额,但本条第(一)项第1点规定的连续期间,不得重复计算。

      (七)以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

      (八)退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。

      九、本公告自201941日起执行。

      特此公告。

      

    财政部 税务总局 海关总署

    2019320

     

     

    十一、国家税务总局

    关于深化增值税改革有关事项的公告

    国家税务总局公告2019年第14

      现将深化增值税改革有关事项公告如下:
      一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
      二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。
      三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
      四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
      五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。
      六、已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:
      不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
      不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100% 
      七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
      可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 
      八、按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
      九、本公告自201941日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号发布)同时废止。

      附件:适用加计抵减政策的声明


    国家税务总局
    2019321

    附件:适用加计抵减政策的声明

    纳税人名称:               

    纳税人识别号(统一社会信用代码):                  

    本纳税人符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,确定适用加计抵减政策。行业属于(请从下表勾选,只能选择其一):

    行业

    选项

    邮政服务业

     

    电信服务业

    ——

      其中:1.基础电信业

     

         2.增值电信业

     

    现代服务业

    ——

      其中:1.研发和技术服务业

     

         2.信息技术服务业

     

         3.文化创意服务业

     

         4.物流辅助服务

     

         5.有形动产租赁服务业

     

         6.鉴证咨询服务业

     

         7.广播影视服务

     

    生活服务业

    ——

      其中:1.文化艺术业

     

         2.体育业

     

         3.教育

     

         4.卫生

     

         5.旅游业

     

         6.娱乐业

     

         7.餐饮业

     

         8.住宿业

     

         9.居民服务业

     

         10.社会工作

     

         11.公共设施管理业

     

         12.不动产出租

     

         13.商务服务业

     

         14.专业技术服务业

     

         15.代理业

     

         16.其他生活服务业

     

    本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为           月至           月,此期间提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计      元,全部销售额        元,占比为      %

    以上声明根据实际经营情况作出,我确定它是真实的、准确的、完整的。

     

     

     

    十二、关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项 的公告》的解读

      一、公告出台背景
      《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)出台后,纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题,需要进一步明确,因此出台该公告。
      二、201941日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?
      本公告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
      需要说明的是,如纳税人此前已按原17%11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。
      三、201941日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?
      本公告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%10%适用税率补开。
      需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%11%适用税率补开。
      四、自201941日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如何处理?
      本公告第六条明确,已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

      不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
      不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
      本公告第七条明确,按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

      可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
      五、此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?
      本公告第八条明确,按照39号公告规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
      需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定,如果符合规定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。

     

     

    十三、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

     

    2019年第15

    为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署,进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,现将调整增值税纳税申报有关事项公告如下:

    一、根据国务院关于深化增值税改革的决定,修订并重新发布《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》《增值税纳税申报表附列资料(一)》《增值税纳税申报表附列资料(二)》《增值税纳税申报表附列资料(三)》《增值税纳税申报表附列资料(四)》。

    二、截至20193月税款所属期,《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”。

    三、本公告施行后,纳税人申报适用16%10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

    四、修订后的《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料见附件1,相关填写说明见附件2

    五、本公告自201951日起施行,国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料(五)》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第19号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第17号)同时废止。

    特此公告。

    国家税务总局

    2019321

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    十四、关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

     

     

      为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署,进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,国家税务总局制发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(以下简称公告),现将公告解读如下:
      一、增值税纳税申报表调整情况
      (一)调整部分申报表附列资料表式内容
      一是将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。
      二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。
      三是将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。
      四是在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次。
      (二)废止部分申报表附列资料
      一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。
      二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。
      纳税人自201951日起无需填报上述两张附表。
      二、本公告施行后需注意的事项
      (一)纳税人申报适用16%10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。
      (二)截至20193月税款所属期,《附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自本公告施行后结转填入《附列资料(二)》第8b栏“其他”。

     

    十五、国家税务总局 财政部 中国人民银行

    关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告

    国家税务总局公告2019年第12

    根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就非居民企业机构、场所(以下称机构、场所)汇总缴纳企业所得税有关问题公告如下:
      一、在境内设立多个机构、场所的非居民企业依照企业所得税法第五十一条的规定,选择由其主要机构、场所汇总其他境内机构、场所(以下称被汇总机构、场所)缴纳企业所得税的,相关税务处理事项适用本公告。
      二、汇总纳税的非居民企业应在汇总纳税的年度中持续符合下列所有条件:
      (一)汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记,并取得纳税人识别号;
      (二)主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定,汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税;
      (三)汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额,并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。
      三、汇总纳税的各机构、场所实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法。除本公告另有规定外,相关税款计算、税款分摊、缴库或退库地点、缴库或退库比例、征管流程等事项,比照《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔201240号)、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的补充通知》(财预〔2012453号)、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)等适用于居民企业汇总缴纳企业所得税的规定执行。
      四、除本公告第五条规定外,主要机构、场所比照居民企业总机构就地分摊缴纳企业所得税;被汇总机构、场所比照居民企业分支机构就地分摊缴纳企业所得税。
      五、符合本公告第二条规定的机构、场所不具有主体生产经营职能,不从纳入汇总缴纳企业所得税的其他机构、场所之外取得营业收入,仅具有内部辅助管理或服务职能的,可以纳入汇总计算缴纳企业所得税的范围,但不就地分摊缴纳企业所得税。
      六、汇总纳税的各机构、场所应在首次办理汇总缴纳企业所得税申报时,向所在地主管税务机关报送以下信息资料:
      (一)主要机构、场所名称及纳税人识别号;
      (二)全部被汇总机构、场所名称及纳税人识别号;
      (三)符合汇总缴纳企业所得税条件的财务会计核算制度安排。
      已按上款规定报送的信息资料发生变更的,汇总纳税的各机构、场所应在发生变更后首次办理汇总缴纳企业所得税申报时,向所在地主管税务机关报告变化情况。
      七、除国家税务总局另有规定外,汇总纳税的各机构、场所应按照企业所得税法第五十四条及其他有关规定,分季度预缴和年终汇算清缴企业所得税。
      八、在办理季度预缴申报时,汇总纳税的各机构、场所应向所在地主管税务机关报送以下资料:
      (一)非居民企业所得税申报表;
      (二)季度财务报表(限于按实际利润预缴企业所得税的情形)。
      九、在办理年度汇算清缴申报时,汇总纳税的各机构、场所应向所在地主管税务机关报送以下资料:
      (一)非居民企业所得税申报表;
      (二)年度财务报表。
      十、汇总纳税的各机构、场所主管税务机关对管理的机构、场所执行本公告规定负有日常管理和监督检查责任,各主管税务机关之间应及时沟通信息,协调管理。主要机构、场所主管税务机关应在每季度终了和年度汇算清缴期满后30日内,将主要机构、场所申报信息传递给各被汇总机构、场所主管税务机关。各被汇总机构、场所主管税务机关应在每季度终了和年度汇算清缴期满后30日内,将本地被汇总纳税机构、场所申报信息传递给主要机构、场所主管税务机关。
      汇总纳税的各机构、场所主管税务机关不得对汇总纳税的各机构、场所同一税务处理事项作出不一致的处理决定。相关主管税务机关就有关处理事项不能达成一致的,报共同上级税务机关决定。
      主要机构、场所主管税务机关发现主要机构、场所不具备本公告第二条规定条件的,在征得各被汇总机构、场所主管税务机关同意后,责令其限期改正,逾期不改正的,取消该非居民企业所有机构、场所相关年度企业所得税汇总缴纳方式,并通知各被汇总机构、场所主管税务机关。
      被汇总机构、场所主管税务机关发现被汇总机构、场所不具备本公告第二条规定条件的,在征得主要机构、场所主管税务机关同意后,责令其限期改正,逾期不改正的,取消该被汇总机构、场所相关年度企业所得税汇总缴纳方式,并通知主要机构、场所及其他被汇总机构、场所主管税务机关。
      十一、汇总纳税的各机构、场所全部处于同一省、自治区、直辖市或计划单列市税务机关(以下称省税务机关)管辖区域内的,该省税务机关在不改变本公告第二条规定汇总纳税适用条件的前提下,可以按照不增加纳税义务,不减少办税便利的原则规定管理办法。
      十二、本公告自发布之日起施行,《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔20096号)第三条第六项规定同时废止。
      在本公告施行前未汇总纳税的非居民企业在2018年度符合本公告第二条规定条件的,可按本公告规定办理2018年度企业所得税汇算清缴;在2018年度汇算清缴前按原规定已办理2018年度季度预缴申报的,不作调整,季度预缴税款可在2018年度汇算清缴汇总纳税应纳税款中抵减。非居民企业自2019年度起汇总纳税的,当年度各季度预缴申报和年终汇算清缴申报均应按本公告规定执行。
      非居民企业在本公告施行前已经按原规定汇总纳税的,可以在本公告施行后选择按本公告规定汇总纳税,也可以选择继续按原规定办理20182019两个年度季度预缴申报和年度汇算清缴申报;自2020年度起,季度预缴申报和年终汇算清缴申报一律按本公告规定执行。
      特此公告。

    十六、关于《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》的解读

     

    为深入贯彻落实党中央、国务院深化放管服改革决策部署,落实第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议对《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款的修改决定,取消非居民企业机构、场所(以下简称机构、场所)汇总缴纳企业所得税审批事项,回应纳税人关切,提高纳税确定性,国家税务总局会同财政部和中国人民银行制发了《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第12号,以下称《公告》),明确机构、场所汇总缴纳企业所得税操作实施办法。现就有关问题解读如下:
      一、非居民企业选择汇总纳税需要具备什么条件?
      汇总纳税的非居民企业应在汇总纳税的年度中持续具备《公告》第二条规定的三个条件:
      (一)汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记,并取得纳税人识别号;
      (二)主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定,汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税;
      (三)汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额,并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。
      二、税务机关如何在办理汇总纳税事项时做好服务纳税人及内部协同管理工作?
      各地税务机关要进一步深化行政审批制度改革,深入推进简政放权、放管结合、优化服务,对于符合汇总纳税条件并选择汇总纳税的非居民企业,要切实确保其汇总纳税申报事项办理顺畅,不得以任何形式保留或者变相审批,不得以信息系统不支持等为由延缓纳税人完成申报事项。
      按照《公告》第十条规定,汇总纳税的各机构、场所主管税务机关通过及时交互信息和沟通联络,对跨地区汇总纳税的机构、场所进行协同管理。除季度终了和年度汇算清缴期满后三十日内主要机构、场所主管税务机关和被汇总机构、场所主管税务机关间相互传递有关申报信息外,还应确保对汇总纳税的各机构、场所同一税务事项处理一致,对于不能达成一致意见的,报共同上级税务机关决定。在税务机关达成一致意见以前,不得影响纳税人正常申报。
      三、非居民企业可以从何时开始按照《公告》规定汇总纳税?
      按照《公告》第十二条第一款的规定,《公告》自发布之日起施行。同时为减少纳税人负担,便于遵从,《公告》第十二条第二款和第三款还视是否在公告施行前已经汇总纳税两种情形,分别明确过渡办法。
      非居民企业在公告施行前未汇总纳税,但2018年度符合《公告》规定条件的,可以选择在2018年度企业所得税汇算清缴时按《公告》规定汇总纳税,已办理2018年度季度预缴申报的,不做调整,季度预缴税款可在2018年度汇算清缴汇总纳税应纳税款中抵减。非居民企业在公告施行前未汇总纳税,需要自2019年度及以后年度起按《公告》规定汇总纳税的,当年度全年季度预缴和年终汇算清缴均应按《公告》规定执行。
      四、非居民企业在公告施行前已经税务机关审核批准实行汇总纳税的如何办理汇总纳税?
      非居民企业在公告施行前已经税务机关审核批准实行汇总纳税的,《公告》给予了一定的过渡期,在公告施行后可以选择按《公告》规定汇总纳税;也可以选择继续按照原规定办理20182019两个年度预缴申报和年度汇算清缴申报,但自2020年度起,季度预缴申报和年终汇算清缴申报一律按《公告》规定汇总纳税。

    十七、国家税务总局黑龙江省税务局关于经营所得征收个人所得税有关问题的公告

    2019年第3

     

    为规范经营所得个人所得税征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号公布)有关规定,现将我省经营所得征收个人所得税有关事项公告如下:

    一、核定征收范围

    在我省范围内,具有下列情形之一的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业自然人合伙人(以下简称纳税人),核定征收经营所得个人所得税:

    (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

    (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

    (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

    (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

    (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

    二、核定征收方式

    核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收:

    (一)采用定期定额征收方式

    凡不符合查账征收条件,又不能准确核算收入和成本费用的纳税人,其取得的经营所得采用核定收入和核定附征率方式征收个人所得税。

    1.采用定期定额征收方式的,其应纳税额的计算公式如下:

    应纳税额=核定收入总额(不含增值税)×核定附征率

    2.核定附征率标准按《个人所得税核定附征率表》(见附件1)执行。对收入额超过第一档的,执行第二档附征率。

    (二)采用核定应税所得率征收方式

    凡不符合查账征收条件,但能准确核算收入或者成本费用的纳税人,其取得的经营所得采用核定应税所得率方式征收个人所得税。

    1.实行核定应税所得率征收个人所得税的,应纳税所得额的计算公式如下

    应纳税所得额=累计收入总额×应税所得率

    =成本费用支出额÷(1应税所得率)×应税所得率

    应纳税额=应纳税所得额×税率速算扣除数

    2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(见附件2)执行。对累计收入额超过第一档的,以累计收入额执行第二档应税所得率。

    (三)经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目所属行业确定其适用的附征率或应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中,收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

    三、代开发票环节附征个人所得税

    (一)从事货物运输服务的纳税人依照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)规定,按开票金额的1.5%预征个人所得税。

    (二)查账征收和采用核定应税所得率征收方式的纳税人代开发票的,依照《个人所得税核定附征率表》预征个人所得税。

    (三)采用定期定额征收方式的货物运输业以外行业的纳税人代开发票的,发票开具金额未超过月(季)定额的按照定额缴税,代开时暂不征收个人所得税;发票开具金额超过月(季)定额的,应就其当月(季)代开发票超过定额部分收入依照《个人所得税核定附征率表》预征个人所得税。

    (四)年度终了后,查账征收方式纳税人代开发票环节被预征的个人所得税,可以在汇算清缴时扣除。实行定期定额征收和核定应税所得率征收方式的纳税人代开发票环节被预征的个人所得税,不再从已核定定额中扣除。

    四、其他规定

    (一)核定征收涉及合伙企业的,应按照“先分后税”的原则,先确定合伙企业自然人合伙人的应纳税所得额后,再计算其应纳税额。

    (二)个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因,导致该纳税年度的实际经营期不足1年的,对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时,以其实际经营期为1个纳税年度。

    本公告自201941日起施行。《黑龙江省地方税务局关于印发个体工商户个人所得税核定征收管理暂行办法的通知》(黑地税发〔200550号)同时废止。

    特此公告。

     

    附件:1.个人所得税核定附征率表

    2.个人所得税核定应税所得率表

     

     

     

    国家税务总局黑龙江省税务局

    2019315

     

     

     

     

     

     

     

    附件1

     

    个人所得税核定附征率表

     

     

    月度收入额

    (不含增值税)

    季度收入额

    (不含增值税)

    附征率%

    制造业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.3

    采矿业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.6

    建筑业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.5

    批发和零售业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.3

    交通运输业

    (除货物运输)

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.4

    房地产开发业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.5

    饮食服务业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.5

    娱乐业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    1.5

    其他

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    0.8

     


    附件2

     

    个人所得税核定应税所得率表

     

     

    月度收入额

    (不含增值税)

    季度收入额

    (不含增值税)

    应税所得率%

    制造业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    3

    采矿业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    8

    建筑业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    7

    批发和零售业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    3

    交通运输业

    (除货物运输)

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    5

    房地产开发业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    7

    饮食服务业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    7

    娱乐业

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    20

    其他

    30000元(含)以下

    90000元(含)以下

    0

    30000元以上

    90000元以上

    10

     

     

     

     

     

    十八、国家税务总局黑龙江省税务局关于个人

    出租房屋个人所得税征收管理的公告

    2019年第4

     

    为进一步规范对个人出租房屋的个人所得税征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定,现将黑龙江省辖区内个人出租房屋个人所得税有关问题公告如下:

    一、个人(含外籍个人、华侨、港澳台同胞)将黑龙江省范围内自有或租入房屋出租给承租人,并取得租金或者其它经济利益所得,应按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税。

    二、个人所得税征收采取据实征收和核定征收两种征收方式:

    (一)纳税人出租(转租)房屋采取据实征收方式计算应纳税所得额时,可凭合法有效凭证,从其租金收入中依次减除房屋租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用,以及税法规定的费用扣除标准。

    (二)纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证,不能准确计算房屋租赁成本费用的,按租金收入的5%核定应纳税所得额。

    (三)应纳税额的计算公式如下:

    应纳税额=应纳税所得额×税率

    个人出租住房,按10%的税率征收个人所得税;个人出租非住房,按20%的税率征收个人所得税。

    三、个人采取一次性收取租金形式取得的出租房屋租金收入,可在对应的租赁期内按月平均分摊。

    四、个人出租房屋个人所得税的计税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包含本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的增值税税额,在计算转租收入时可予以扣除。

    五、本公告自201951日起施行。

    特此公告。

     

    国家税务总局黑龙江省税务局

                                   2019年3月15

    十九、国家税务总局

    关于发布出口退税率文库2019B版的通知

    税总函〔201982

    国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处:
      根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)有关退税率调整的规定,国家税务总局编制了2019B版出口退税率文库(以下简称“文库”)。现将有关事项通知如下:
      一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统“程序发布”目录下,请各地及时下载,并在出口退税审核系统进行文库升级。各地应及时将文库发放给出口企业。
      二、各地要严格执行出口退税率。严禁擅自改变出口退税率,一经发现,要追究相关人员责任。
      三、对执行中发现的问题,请及时报告国家税务总局(货物和劳务税司)。

    国家税务总局
    2019321

    二十、国家税务总局

    关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告

    国家税务总局公告2019年第8

    为了贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步优化营商环境,支持民营经济和小微企业发展,便利纳税人开具和使用增值税发票,现决定扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。有关事项公告如下:
      一、扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
      试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。
      试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额,并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
      二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,下同)后,可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。
      增值税发票选择确认平台的登录地址由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定并公布。
      三、本公告自201931日起施行。《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)第五条、《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)第十条、《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第71号)第二条、《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)第九条、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)第二条、《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第8号)第四条第一项同时废止。
      特此公告。

    国家税务总局

    201923

     

     

    二十一、关于《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》的解读

      一、发布本公告的背景是什么?
      为了贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步优化营商环境,支持民营经济和小微企业发展,便利纳税人开具和使用增值税发票,发布本公告。
      二、哪些新行业纳入了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围?
      自201681日起,税务总局开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,先后将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业纳入试点范围。目前,试点工作运行平稳,社会各界反响良好。
      为了进一步激发市场主体创业创新活力,促进民营经济和小微企业发展,税务总局决定,自201931日起,将租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等三个行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开。
      三、未超过免征增值税标准的小规模纳税人能否自行开具增值税专用发票?
      为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票,试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。也就是说,月销售额未超过10万元(含本数,以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的试点行业小规模纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择使用增值税发票管理系统自行开具。自行开具增值税专用发票的小规模纳税人也可以自行开具增值税普通发票。
      根据现行规定,小规模纳税人开具增值税专用发票对应的销售额,需要计算缴纳增值税。纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可以按照有关规定在增值税应纳税额中全额抵减。
      四、为什么要扩大取消增值税发票认证的纳税人范围?
      取消增值税发票认证,就是由手工扫描需要抵扣的纸质发票,调整为由纳税人网上选择确认需要抵扣的增值税发票电子信息,是税务系统深化“放管服”改革的重要举措。手工扫描需要抵扣的纸质发票有两种方式,一种是纳税人自行购置扫描设备进行网上认证,另一种是前往办税服务厅办理发票认证。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人后,能够节约纳税人因购买扫描设备产生的经济成本,减少纳税人前往税务机关认证发票所花费的时间,进一步减轻纳税人的办税负担,是税务部门推出的一项利民、惠民、便民的办税服务措施。

     

     

     

     

     

     

    A200000       中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)

    税款所属期间:             日 至           

    纳税人识别号(统一社会信用代码):

    □□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:

    金额单位:人民币元(列至角分)

    预缴方式

    □ 按照实际利润额预缴

     

    □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴

    按照税务机关确定的其他方法预缴

    企业类型

    □ 一般企业

     

    □ 跨地区经营汇总纳税企业

    总机构

    □ 跨地区经营汇总纳税企业

    分支机构

    预缴税款计算

    行次

          

    本年累计金额

    1

    营业收入

     

    2

    营业成本

     

    3

    利润总额

     

    4

    加:特定业务计算的应纳税所得额

     

    5

    减:不征税收入

     

    6

    减:免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额(填写A201010

     

    7

    减:固定资产加速折旧(扣除)调减额(填写A201020

     

    8

    减:弥补以前年度亏损

     

    9

    实际利润额(3+4-5-6-7-8 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额

     

    10

    税率(25%)

     

    11

    应纳所得税额(9×10

     

    12

    减:减免所得税额(填写A201030

     

    13

    减:实际已缴纳所得税额

     

    14

    减:特定业务预缴(征)所得税额

     

    15

    本期应补(退)所得税额(11-12-13-14 \ 税务机关确定的本期应纳所得税额

     

    汇总纳税企业总分机构税款计算

    16

    总机构填报

    总机构本期分摊应补(退)所得税额(17+18+19

     

    17

    其中:总机构分摊应补(退)所得税额(15×总机构分摊比例__%

     

    18

    财政集中分配应补(退)所得税额(15×财政集中分配比例__%

     

    19

    总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额(15×全部分支机构分摊比例__%×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例__%)

     

    20

    分支机构填报

    分支机构本期分摊比例

     

    21

    分支机构本期分摊应补(退)所得税额

     

    附报信息

    高新技术企业

    □ 是  □ 否  

    科技型中小企业

    □ 是  □ 否  

    技术入股递延纳税事项

    □ 是  □ 否

     

     

                     

    季初从业人数

     

    季末从业人数

     

    季初资产总额(万元)

     

    季末资产总额(万元)

     

    国家限制或禁止行业

    □ 是  □ 否

    小型微利企业

    □ 是  □ 否

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

     纳税人(签章):                     

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期:       

    国家税务总局监制

                         

     


       B100000         中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度
                             
    纳税申报表(B类,2018年版

     

    税款所属期间:        日至       

    纳税人识别号(统一社会信用代码):

    □□□□□□□□□□□□□□□□□□

     

    纳税人名称:

    金额单位:人民币元(列至角分)

    核定征收方式

    ?核定应税所得率(能核算收入总额的)  ?核定应税所得率(能核算成本费用总额的)

    ?核定应纳所得税额

    行次

    项    目

    本年累计金额

    1

    收入总额

     

    2

    减:不征税收入

     

    3

    减:免税收入(4+5+8+9

     

    4

    国债利息收入免征企业所得税

     

    5

    符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

     

    6

    其中:通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

     

    7

    通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

     

    8

          投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

     

    9

          取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

     

    10

    应税收入额(1-2-3 \ 成本费用总额

     

    11

    税务机关核定的应税所得率(%

     

    12

    应纳税所得额(第10×11行) \ [10行÷(1-11行)×第11]

     

    13

    税率(25%

     

    14

    应纳所得税额(12×13

     

    15

    减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税

     

    16

    减:实际已缴纳所得税额

     

    17

    本期应补(退)所得税额(14-15-16 \ 税务机关核定本期应纳所得税额

     

                     

    季初从业人数

     

    季末从业人数

     

    季初资产总额(万元)

     

    季末资产总额(万元)

     

    国家限制或禁止行业

    □ 是  □ 否

    小型微利企业

    □ 是  □ 否

                     

    小型微利企业

    □ 是  □ 否

     

     

        谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

                                        纳税人(签章):           

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期: 年   

                         

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    增值税纳税申报表

     

    (小规模纳税人适用)

     

    纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

     

    纳税人名称(公章):

     

     

     

     

     

    金额单位:元至角分

     

     

    税款所属期:        日至       

    填表日期:       

     

    一、计税依据

      

    栏次

    本期数

    本年累计

     

    货物及劳务

    服务、不动产和无形资产

    货物及劳务

    服务、不动产和无形资产

     
     

    (一)应征增值税不含税
    销售额(3%征收率)

    1

     

     

     

     

     

    税务机关代开的增值税
    专用发票不含税销售额                   

    2

     

     

     

     

     
     

      税控器具开具的普通发票
          
    不含税销售额

    3

     

     

     

     

     
     

    (二)应征增值税不含税
         
    销售额(5%征收率)                             

    4

    ——

     

    ——

     

     

       税务机关代开的增值税
      
    专用发票不含税销售额                   

    5

    ——

     

    ——

     

     

       税控器具开具的普通发票
         
    不含税销售额

    6

    ——

     

    ——

     

     

    (三)销售使用过的固定资产
         
    不含税销售额

    7(78)

     

    ——

     

    ——

     
     

     其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额

    8

     

    ——

     

    ——

     

    (四)免税销售额

    9=10+11+12

     

     

     

     

     

     其中:小微企业免税销售额

    10

     

     

     

     

     

         未达起征点销售额

    11

     

     

     

     

     

           其他免税销售额

    12

     

     

     

     

     

    (五)出口免税销售额

    13(1314)

     

     

     

     

     

     其中:税控器具开具的普通发票销售额

    14

     

     

     

     

     

    二、税款计算

     本期应纳税额

    15

     

     

     

     

     

     本期应纳税额减征额

    16

     

     

     

     

     

     本期免税额

    17

     

     

     

     

     

     其中:小微企业免税额

    18

     

     

     

     

     

           未达起征点免税额

    19

     

     

     

     

     

     应纳税额合计

    20=15-16

     

     

     

     

     

     本期预缴税额

    21

     

     

    ——

    ——

     

     本期应补(退)税额

    22=20-21

     

     

    ——

    ——

     

    纳税人或代理人声明:

    如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:

     

    本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。

    办税人员:                               财务负责人:

    法定代表人:                           联系电话:

     

    如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:

     

    代理人名称(公章):             经办人:    

                                                   
    联系电话:

     

    主管税务机关:

     

    接收人:

          接收日期:

     

     

     

    增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料

     

     

     

     

    税款所属期:        日至                     

     

     

    填表日期:       

    纳税人名称(公章):                                    

     

     

    金额单位:元至角分

    应税行为(3%征收率)扣除额计算

    期初余额

    本期发生额

    本期扣除额

    期末余额

    1

    2

    3312之和,且35

    4123

    0

     

     

     

    应税行为(3%征收率)计税销售额计算

    全部含税收入(适用3%征收率)

    本期扣除额

    含税销售额

    不含税销售额

    5

    6=3

    756

    87÷1.03

     

     

     

     

    应税行为(5%征收率)扣除额计算

    期初余额

    本期发生额

    本期扣除额

    期末余额

    9

    10

    1111910之和,且1113

    1291011

     

     

     

     

    应税行为(5%征收率)计税销售额计算

    全部含税收入(适用5%征收率)

    本期扣除额

    含税销售额

    不含税销售额

    13

    14=11

    151314

    1615÷1.05

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表

    税款所属期限:自            日至            

    纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:                                                                                      金额单位:人民币元(列至角分)

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策

    (减免性质代码__城市维护建设税:07049901,减免性质代码_教育费附加:61049901,减免性质代码_地方教育附加:99049901

    □是 □否

    (此处需勾选)

    减征比例_城市维护建设税(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

    减征比例_教育费附加(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

    减征比例_地方教育附加(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

    税(费)种

    计税(费)依据

     

    税率

    (征收率)

     

        

     

    本期应纳税(费)额

    本期减免税(费)额

    本期增值税小规模纳税人减征额(系统自动生成)

    本期已缴税(费)额

    本期应补(退)税(费)额

    增值税

     

    消费税

     

    营业税

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    一般

    增值税

    免抵

    税额

     

    减免性质代码

    减免税(费)额

     

    1

    2

    3

    4

    5=1+2+3+4

    6

    7=5×6

    8

    9

    10=(7-9) ×50%

    11

    12=7-9-10-11

    城建税

    10,000

     

     

     

    10,000

    7%

    700

     

     

    350

    0

    350

    教育费附加

    10,000

     

     

     

    10,000

    3%

    300

     

     

    150

    0

    150

    地方教育附加

    10,000

     

     

     

    10,000

    2%

    200

     

     

    100

    0

    100

    ---

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。 纳税人(签章):                     

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期:       

     

    填表说明:

    1.“纳税人识别号(统一社会信用代码)”,填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。“纳税人名称”,填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

    2.“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码__城市维护建设税:07049901,减免性质代码_教育费附加:61049901,减免性质代码_地方教育附加:99049901)”:纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    3.“减征比例(%)”,当地省级政府根据财税〔201913号文件确定的减征比例,系统自动带出。

    4.1栏“一般增值税”,填写本期缴纳的一般增值税税额。

    5.2栏“免抵税额”,填写增值税免抵税额。

    6.3栏“消费税”,填写本期缴纳的消费税税额。

    7.4栏“营业税”,填写本期补缴以前年度的营业税税额,其附加不适用减征规定。

    8.5栏“合计”,反映本期缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计。

    9.6栏“税率(征收率)”,填写城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率或征收率。

    10.7栏“本期应纳税(费)额”,反映本期按适用税率(征收率)计算缴纳的应纳税额。计算公式为:7=5×6

    11.8栏“减免性质代码”,该项按照国家税务总局制定下发的最新《减免税政策代码目录》中的最细项减免性质代码填写。有减免税情况的必填。

    12.9栏“减免税(费)额”,反映本期减免的税额。

    13.10栏“本期增值税小规模纳税人减征额”,反映符合条件的增值税小规模纳税人减征的税额。计算公式为:10=(7-9)×减征比例。

    14.11栏“本期已缴税(费)额” ,填写本期应纳税(费)额中已经缴纳的部分。

    15.12栏“本期应补(退)税额”,计算公式为:12=7-9-10-11

    16.本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

     

     

    税款所属期:自            日至         

    房产税纳税申报表

     

    纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:                                                                                  金额单位:人民币元(列至角分); 面积单位:平方米

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:08049901

    □ 是 □否

    (此处需勾选)

    本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间

    (纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报)

     年 月

    减征比例(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

    本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间

    (纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报)

     年 月

    一、从价计征房产税

     

    房产编号

    房产原值

    其中:出租房产原值

    计税比例

    税率

    所属期起

    所属期止

    本期应纳税额

    本期减免税额

    本期增值税小规模纳税人减征额(系统自动生成)

    本期已缴税额

    本期应补(退)税额

    1

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    4

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    5

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    6

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    7

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    8

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    9

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    10

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

    *

    *

    *

    *

    *

    *

    *

     

     

     

     

     

    二、从租计征房产税

     

    本期申报租金收入

    税率

    本期应纳税额

    本期减免税额

    本期增值税小规模纳税人减征额

    本期已缴税额

    本期应补(退)税额

    1

     

     

     

     

     

     

     

    2

     

     

     

     

     

     

     

    3

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

     

     

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

     纳税人(签章):                     

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期:       

                                 

    填表说明:

    1.本表适用于在中华人民共和国境内申报缴纳房产税的单位和个人。

    2.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国房产税暂行条例》制定,为房产税纳税申报表主表。本表包括现行使用的三个附表,附表一为《房产税减免税明细申报表》,附表二为《从价计征房产税税源明细表》、附表三为《从租计征房产税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》后,本表除“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”和“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”外,其他数据项由系统自动生成。

    3.纳税人识别号(统一社会信用代码):填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

    4.纳税人名称:填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

    5.本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:08049901):纳税人在税款所属期内有任意一个月份为增值税小规模纳税人的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    6.本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间:如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人,填写税款所属期起始月份;如果税款所属期内纳税人由增值税一般纳税人转登记为增值税小规模纳税人,填写转登记为增值税小规模纳税人的月份。如,税款所属期为20191月至6月,某企业在2019211日前为增值税一般纳税人,211日转登记为增值税小规模纳税人,该企业本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始日期为20192月,应在本栏填写“20192月”。系统默认为税款所属期起始月份,纳税人可以修改。

    7. 本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间:如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人,填写税款所属期终止月份;如果税款所属期内纳税人由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人,填写增值税一般纳税人生效之日所在的月份;经税务机关通知,逾期仍不办理增值税一般纳税人登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠,填写逾期次月所在的月份。如,税款所属期为20191月至6月,某企业在201951日前为增值税小规模纳税人,51日为一般纳税人的生效之日,该企业适用增值税小规模纳税人减征优惠终止日期为20195月,应在本栏填写“20195月”。如果小规模纳税人状态没有发生变化,系统自动带出终止时间为税款所属期终止月,纳税人可以修改。

    8.减征比例(%):当地省级政府根据财税〔201913号文件确定的减征比例,系统自动带出。

    9.房产编号*:纳税人不必填写。由税务机关的管理系统赋予编号。

    10.房产原值:本项为《从价计征房产税税源明细表》相应数据项的汇总值。

    11.出租房产原值:本项为《从价计征房产税税源明细表》相应数据项的汇总值。

    12.计税比例:系统应当允许各地自行配置。配置好后,系统预设在表单中。

    13.税率:系统预设,无需纳税人填写,并允许各地自行配置。从价配置默认1.2%,从租配置默认12%

    14.所属期起:税款所属期内税款所属的起始月份。起始月份不同的房产应当分行填写。默认为税款所属期的起始月份。但是,当《从价计征房产税税源明细表》中取得时间晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“取得时间”的次月;《从价计征房产税税源明细表》中经核准的困难减免的起始月份晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“经核准的困难减免的起始月份”;《从价计征房产税税源明细表》中变更类型选择信息项变更的,变更时间晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“变更时间”。

    15.所属期止:税款所属期内税款所属的终止月份。终止月份不同的房产应当分行填写。默认为税款所属期的终止月份。但是,当《从价计征房产税税源明细表》中变更类型选择“纳税义务终止”的,变更时间早于税款所属期终止月份的,所属期止为“变更时间”;《从价计征房产税税源明细表》中“经核准的困难减免的终止月份”早于税款所属期终止月份的,所属期止为“经核准的困难减免的终止月份”。

    16.本期应纳税额、本期减免税额、本期增值税小规模纳税人减征额、本期应补(退)税额计算公式如下:

    1)本期增值税小规模纳税人减征额

    本期增值税小规模纳税人减征额为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征优惠各月减征额的合计,增值税小规模纳税人月减征额=(当月应纳税额-当月减免税额)×减征比例。

    系统需逐月判断税款所属期内各个月份是否适用增值税小规模纳税人减征优惠,如果系统判断某月适用减征优惠,则减征比例为各省、自治区、直辖市人民政府确定的减征比例;如果系统判断某月不适用减征优惠,则减征比例为0

    2)从价计征房产税的

    本期应纳税额=∑(房产原值-出租房产原值)×计税比例×税率÷12×(所属期止月份-所属期起月份+1);

    本期减免税额=∑《从价计征房产税税源明细表》月减免税额×(所属期止月份-所属期起月份+1);

    本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额。

    3)从租计征房产税的

    本期应纳税额=∑本期应税租金收入×适用税率;

    本期减免税额=∑《从租计征房产税税源明细表》月减免税额×(所属期止月份-所属期起月份+1);

    本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额。

    17.本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

     

     

     

     

     

     

     

    城镇土地使用税纳税申报表

     

    税款所属期:自 年        日至      

     

     

     

     

    纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:                                                                                  金额单位:人民币元(列至角分);  面积单位:平方米

     

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:10049901

    □ 是  □ 否

    (此处需勾选)

    本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间(纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报)

       

    减征比例(%)

    50%(勾选是后系统自动带出)

     

    本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间(纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报)

       

     

     

    联系人

                联系方式

     

     

     

    土地编号

    宗地的

    地号

    土地等级

    税额标准

    土地总面积

    所属期起

    所属期止

    本期应纳税额

    本期减免税额

    本期增值税小规模纳税人减征额(系统自动生成)

    本期已缴税额

    本期应补(退)税额

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

    *

     

    *

    *

     

     

     

     

     

     

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

     纳税人(签章):                     

     

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期:       

     

     

                                             

     

    填表说明:

    1.本表适用于在中华人民共和国境内申报缴纳城镇土地使用税的单位和个人。

    2.本表为城镇土地使用税纳税申报表主表,依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》制定。本表包括现行使用的两个附表,附表一为《城镇土地使用税减免税明细申报表》,附表二为《城镇土地使用税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《城镇土地使用税税源明细表》后,本表除“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”和“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”外,其他数据项由系统自动生成。

    3.纳税人识别号(统一社会信用代码):填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

    4.纳税人名称:填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

    5.本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:10049901):纳税人在税款所属期内有任意一个月份为增值税小规模纳税人的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    6.本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间:如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人,填写税款所属期起始月份;如果税款所属期内纳税人由增值税一般纳税人转登记为增值税小规模纳税人,填写转登记为增值税小规模纳税人的月份。如,税款所属期为20191月至6月,某企业在2019211日前为增值税一般纳税人,211日转登记为增值税小规模纳税人,该企业本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始日期为20192月,应在本栏填写“20192月”。系统默认为税款所属期起始月份,纳税人可以修改。

    7.本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间:如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人,填写税款所属期终止月份;如果税款所属期内纳税人由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人,填写增值税一般纳税人生效之日所在的月份;经税务机关通知,逾期仍不办理增值税一般纳税人登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠,填写逾期次月所在的月份。如,税款所属期为20191月至6月,某企业在201951日前为增值税小规模纳税人,51日为一般纳税人的生效之日,该企业适用增值税小规模纳税人减征优惠终止日期为20195月,应在本栏填写“20195月”。如果小规模纳税人状态没有发生变化,系统自动带出终止时间为税款所属期终止月,纳税人可以修改。

    8.减征比例(%):当地省级政府根据财税〔201913号文件确定的减征比例,系统自动带出。

    9.土地编号*:纳税人不必填写。由税务机关的管理系统赋予编号。

    10.宗地的地号:土地证件记载的地号。不同地号的土地应当分行填写。无地号的,不同的宗地也应当分行填写。

    11.土地等级(必填):根据本地区关于土地等级的有关规定,填写纳税人占用土地所属的土地的等级。不同土地等级的土地,应当按照各个土地等级汇总填写。

    12.税额标准:根据土地等级确定,可由税务机关系统自动带出。

    13.土地总面积(必填):此面积为全部面积,包括减免税面积。本项为《城镇土地使用税税源明细表》“占用土地面积”的汇总值。

    14.所属期起:税款所属期内税款所属的起始月份。起始月份不同的土地应当分行填写。默认为税款所属期的起始月份。但是,当《城镇土地使用税税源明细表》中土地取得时间晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“取得时间”的次月;《城镇土地使用税税源明细表》中经核准的困难减免的起始月份晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“经核准的困难减免的起始月份”;《城镇土地使用税税源明细表》中变更类型选择信息项变更的,变更时间晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“变更时间”。

    15.所属期止:税款所属期内税款所属的终止月份。终止月份不同的土地应当分行填写。默认为税款所属期的终止月份。但是,当《城镇土地使用税税源明细表》中变更类型选择“纳税义务终止”的,变更时间早于税款所属期终止月份的,所属期止为“变更时间”;《城镇土地使用税税源明细表》中“经核准的困难减免的终止月份”早于税款所属期终止月份的,所属期止为“经核准的困难减免的终止月份”。

    16.本期应纳税额:根据《城镇土地使用税税源明细表》中有关数据项自动计算生成。本期应纳税额=∑占用土地面积×税额标准÷12×(所属期止月份-所属期起月份+1)。

    17.本期增值税小规模纳税人减征额:为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征优惠各月减征额的合计,增值税小规模纳税人月减征额=(当月应纳税额-当月减免税额)×减征比例。

    系统需逐月判断税款所属期内各个月份是否适用增值税小规模纳税人减征优惠,如果系统判断某月适用减征优惠,则减征比例为各省、自治区、直辖市人民政府确定的减征比例;如果系统判断某月不适用减征优惠,则减征比例为0

    18.本期减免税额=∑《城镇土地使用税税源明细表》月减免税额×(所属期止月份-所属期起月份+1)。

    19.本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额。

    20.本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    印花税纳税申报(报告)表

    税款所属期限:自        日至       

     纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:                                                                                 金额单位:人民币元(列至角分)

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:09049901)

    ££

    (此处需勾选)

    减征比例(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

    应税凭证

    计税金额或件数

    核定征收

    适用

    税率

    本期应纳税额

    本期已缴税额

    本期减免税额

    本期增值税小规模纳税人减征额(系统自动生成)

    本期应补(退)税额

    核定依据

    核定比例

    减免性质代码

    代码

    减免

    税额

    1

    2

    3

    4

    51×4+2×3×4

    6

      7

    8

    9

    10568-9

    购销合同

     

     

     

    03

     

     

     

     

     

     

    加工承揽合同

     

     

     

    05

     

     

     

     

     

     

    建设工程勘察设计合同

     

     

     

    05

     

     

     

     

     

     

    建筑安装工程承包合同

     

     

     

    03

     

     

     

     

     

     

    财产租赁合同

     

     

     

    1

     

     

     

     

     

     

    货物运输合同

     

     

     

    05

     

     

     

     

     

     

    仓储保管合同

     

     

     

    1

     

     

     

     

     

     

    借款合同

     

     

     

    005

     

     

     

     

     

     

    财产保险合同

     

     

     

    1

     

     

     

     

     

     

    技术合同

     

     

     

    03

     

     

     

     

     

     

    产权转移书据

     

     

     

    05

     

     

     

     

     

     

    营业帐簿 (记载资金的帐簿)

     

    ——

     

    05

     

     

     

     

     

     

    营业帐簿 (其他帐簿)

     

    ——

     

    5

     

     

     

    ——

     

     

    权利、许可证照

     

    ——

     

    5

     

     

     

     

     

     

    合计

    ——

    ——

     

    ——

     

     

     

     

     

     

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

     纳税人(签章):                     

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期:       

                           

     

    填表说明:

    1.“纳税人识别号(统一社会信用代码)”,填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。“纳税人名称”,填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

    2.本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免税代码:09049901):纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    3.减征比例(%:当地省级政府根据财税〔201913号文件确定的减征比例,系统自动带出。

    4.1栏“计税金额或件数”,填写合同、产权转移书据、营业账簿的金额,或权利、许可证照的件数。

    5.2栏“核定依据”,填写核定征收的计税依据。

    6.3栏“核定比例”,填写核定征收的核定比例。

    7.5栏“本期应纳税额”,反映本期按适用税率计算缴纳的应纳税额。计算公式为:51×4+2×3×4

    8.6栏“本期已缴税额”,填写本期应纳税额中已经缴纳的部分。

    9.7栏“减免性质代码”,该项按照国家税务总局制定下发的最新《减免税政策代码目录》中的最细项减免性质代码填写。有减免税情况的必填。

    10.8栏“减免税额”,反映本期减免的税额。

    11.9栏“本期增值税小规模纳税人减征额”,反映符合条件的小规模纳税人减征的税额。计算公式为:9=(5-8)×减征比例。

    12.10栏“本期应补(退)税额”,计算公式为:10568-9

    13.本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

    耕地占用税纳税申报表

    纳税人识别号(统一社会信用代码):

    □□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:B公司

     

     

     

    金额单位:人民币元(列至角分);面积单位:平方米

    耕地占用信息

    项目(批次)名称

    xxx

    批准占地部门

    xxx

    批准占地文号

    xxx

    批准日期

    xxx

    占地位置

    县、镇(乡)、村名称

    占地用途

    工业建设

    占地方式

    按批次转用

    占地日期

    xxx

    经批准占地面积

    10000

    实际占地面积

    10000

    经济开发区

    □是 □否

    税额提高比例(%

     

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策
    (
    减免性质代码:14049901)

    □是 □否

    减征比例(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

    计税信息

    类别        项目

    计税面积

    其中:

    适用税额

    计征税额

    减免性质代码

    减税税额

    免税税额

    本期增值税小规模纳税人
    减征额

    已缴税额

    应缴税额

    减税面积

    免税面积

    总计

    10000

     

     

    30

    300000

     

     

     

    150000

     

    150000

    耕地(基本农田)

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    耕地(非基本农田)

    10000

     

     

    30

    300000

     

     

     

    150000

     

    150000

    园地

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    林地

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    牧草地

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    农田水利用地

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    养殖水面

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    渔业水域滩涂

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    草地

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    苇田

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    其他类型土地

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
                                                                                                    
    纳税人(签章):xxx                  

    经办人:xxx
    经办人身份证号:
    代理机构签章:
    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:
    受理税务机关(章):
    受理日期:       

    填表说明:

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1. 本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则制定。

    2. 本申报表适用于在中华人民共和国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。纳税人应当在收到领取农用地转用审批文件通知之日起或占用耕地之日起30日内,填报耕地占用税纳税申报表,向土地所在地税务机关申报纳税。

    3.纳税人识别号(统一社会信用代码):填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

    4.纳税人名称:填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

    5.耕地占用信息栏:


    项目(批次)名称:按照政府农用地转用审批文件中标明的项目或批次名称填写。

    批准占地部门、批准占地文号:属于批准占地的,填写有权审批农用地转用的政府名称及批准农用地转用文件的文号。

    占地用途:经批准占地的,按照政府农用地转用审批文件中明确的土地储备、交通基础设施建设(其中铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道等适用2/平方米税额占地项目必须在栏目中详细列明)、工业建设、商业建设、住宅建设、农村居民建房、军事设施、学校、幼儿园、医院、养老院和其他等项目分类填写;未经批准占地的,按照实际占地情况,区分交通基础设施建设、工业建设、商业建设、住宅建设、农村居民建房、军事设施、学校、幼儿园、医院、养老院和其他等项目分类填写。

    批准日期:属于经批准占地的,填写政府农用地转用审批文件的批准日期。

    占地日期:属于未经批准占地的,填写实际占地的日期。

    占地位置:占用耕地所属的县、镇(乡)、村名称。

    占地方式:按照按批次转用、单独选址转用、批准临时占地、未批先占填写。

    经批准占地面积:指政府农用地转用审批文件中批准的农用地转用面积。

    实际占地面积:包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

    经济开发区:占地位于经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额提高的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    税额提高比例:占地位于经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额提高的,填写当地省级政府确定的具体税额提高比例。

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:14049901):纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    减征比例(%):当地省级政府根据财税〔201913号文件确定的减征比例,系统自动带出。

    6.计税信息栏:按照占用耕地类别分别填写、分别计算,总计=耕地(基本农田)+耕地(非基本农田)+园地+林地+牧草地+农田水利用地+养殖水面+渔业水域滩涂+草地+苇田+其他类型用地(面积、税额),应缴税额=计征税额×(1+税额提高比例)-减税税额-免税税额-增值税小规模纳税人减征额-已缴税额,计征税额=计税面积×适用税额,减税面积、免税面积、减税税额、免税税额按照减免税备案信息直接填列。

    适用税额:指该地类在当地适用的单位税额,此处不考虑经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少适用税额提高的情况。

    减免性质代码:该项按照国家税务总局制定下发的最新《减免税政策代码目录》中的最细项减免性质代码填写。有减免税情况的必填。

    本期增值税小规模纳税人减征额:反映符合条件的增值税小规模纳税人按减征比例计算的减征额。减征额=[计征税额×(1+税额提高比例)-减税税额-免税税额]×减征比例

    该表减免税相关信息应与《纳税人减免税备案登记表》信息保持一致。

    如有同一土地类别下享受多条减免税政策的情况,请使用预留的空白行填写。

    7.本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

     


    资源税纳税申报表

    税款所属时间:自201931日至2019331

    纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□

    纳税人名称:xx                                                                                           金额单位:人民币元(列至角分)

    本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:06049901

    是□  否□

    减征比例(%

    50%(勾选是后系统自动带出)

     

    税目

    子目

    折算率

    或换算比

    计量单位

    计税销售量

    计税销售额

    适用税率

    本期应纳

    税额

    本期减免税额

    本期增值税小规模纳税人减征额

    本期已缴税额

    本期应补(退)税额

     
     

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8=6×7

    9

    10

    11

    12=8-9-10-11

     

    8=5×7

     

     铁矿

    精矿 

     

     

     

    300000 

    4% 

     12000

    6000 

       3000

     

     3000

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

      

     

     

     

     

     

     

     

    谨声明:本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

     纳税人(签章):                     

     

    经办人:

    经办人身份证号:

    代理机构签章:

    代理机构统一社会信用代码:

    受理人:

    受理税务机关(章):

    受理日期:       

     
                             

     

    填表说明:

    1.本表为资源税纳税申报表主表,适用于缴纳资源税的纳税人填报(另有规定者除外)。本表包括三个附表,分别为资源税纳税申报表附表(一)、附表(二)、附表(三),由开采或生产原矿类、精矿类税目的纳税人以及发生减免税事项的纳税人填写。除“本期已缴税额”“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:06049901)”需要填写外,纳税人提交附表后,本表由系统自动生成,无需纳税人手工填写,仅需签章确认(特殊情况下需要手工先填写附表、再填写主表的例外)。

    2.“纳税人识别号(统一社会信用代码)”:填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。“纳税人名称”:填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。“税款所属时间”是指纳税人申报的资源税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。

    3.“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:06049901)”:纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的,勾选“是”;否则,勾选“否”。

    4.“减征比例(%)”:填写当地省级政府根据财税〔201913号文件确定的减征比例,系统自动带出。

    5.第1栏“税目”:是指规定的应税产品名称,多个税目的,可增加行次。第2栏“子目”:反映同一税目下适用税率、折算率或换算比不同的明细项目。子目名称由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关根据本地区实际情况确定。

    6.第3栏“折算率或换算比”:反映精矿销售额折算为原矿销售额或者原矿销售额换算为精矿销售额的比值。除煤炭折算率由纳税人所在省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定外,其他应税产品的折算率或换算比由当地省级财税部门确定。

    7.第4栏“计量单位”:反映计税销售量的计量单位,如吨、立方米、千克等。

    8.第5栏“计税销售量”:反映计征资源税的应税产品销售数量,包括应税产品实际销售和视同销售两部分。从价计征税目计税销售额对应的销售数量视为计税销售量自动导入到本栏。计税销售量即课税数量。

    9.第6栏“计税销售额”:反映计征资源税的应税产品销售收入,包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

    10.第7栏“适用税率”:从价计征税目的适用税率为比例税率,如原油资源税率为6%,即填6%;从量计征税目的适用税率为定额税率,如某税目每立方米3元,即填3

    11.第8栏“本期应纳税额”:反映本期按适用税率计算缴纳的应纳税额。从价计征税目应纳税额的计算公式为8=6×7;从量计征税目应纳税额的计算公式为8=5×7

    12.第9栏“本期减免税额”:反映本期减免的资源税税额。如不涉及减免税事项,纳税人不需填写附表(三),系统会将其“本期减免税额”默认为0

    13.第10栏“本期增值税小规模纳税人减征额”:反映符合条件的小规模纳税人减征的资源税额,计算公式为10=8-9)×减征比例。

    14. 11栏“本期已缴税额”:填写本期应纳税额中已经缴纳的部分。

    15.第12栏“本期应补(退)税额”:本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额。

    16. 中外合作及海上自营油气田按照《国家税务总局关于发布<中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2012年第3号)进行纳税申报。

    17. 本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

     

     

     

     

     

     

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